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第一，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作體系或?qū)徲?jì)手冊(cè)

內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到重視。從2014年開始，實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制。一把手獨(dú)掌審計(jì)部，一定程度上保證了內(nèi)審的獨(dú)立性。再者，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有了更高的要求，提倡優(yōu)化和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出“內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采用一種程序來(lái)監(jiān)督和評(píng)價(jià)項(xiàng)目質(zhì)量的總體有效性”。

二是根據(jù)六西格瑪管理流程，按照定義、測(cè)量、分析、改進(jìn)、控制五個(gè)階段的要求，梳理了審計(jì)項(xiàng)目工作流程。

1.定義階段

首先明確需求，尋找浪費(fèi)或變異，以所有審核員為需求分析主體進(jìn)行需求分析。二是對(duì)組織戰(zhàn)略和資源進(jìn)行分析，通過梳理相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度和行業(yè)相關(guān)制度，找出差距和問題。第三，確定項(xiàng)目，通過以上分析，確定審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵質(zhì)量特性。

2.測(cè)量階段

首先，定義流程特征。這種優(yōu)化只針對(duì)一般的、流行的審計(jì)項(xiàng)目流程。第二，衡量流程現(xiàn)狀，通過現(xiàn)有的流程圖分析現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和流程，找出潛在的問題，如流程冗余或不足，審計(jì)完成沒有時(shí)限，分工不明確等。三是對(duì)測(cè)量結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。根據(jù)定義階段的關(guān)鍵質(zhì)量特性，通過集體討論等方式確定關(guān)鍵指標(biāo)。，審計(jì)質(zhì)量較好的單位通過對(duì)標(biāo)方法進(jìn)行改進(jìn)。

3.分析階段

首先，分析流程，找出浪費(fèi)或變異的來(lái)源。通過所有審計(jì)人員的自查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目過程中存在的問題；二是確定流程和關(guān)鍵投入因素。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體的項(xiàng)目審計(jì)階段、流程、詳細(xì)流程、控制措施、標(biāo)準(zhǔn)和工具。

4.改進(jìn)階段

首先，提出優(yōu)化方案；二是制定改進(jìn)計(jì)劃。準(zhǔn)備審計(jì)工作流程指南。包括具體的審計(jì)項(xiàng)目流程、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施和工具指南。《指引》經(jīng)過多次論證，征求了所有審核人員的可行性分析意見，并進(jìn)行了試運(yùn)行，根據(jù)試運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行了反饋和改進(jìn)。

5.控制階段

一是建立操作規(guī)范，實(shí)施過程控制，實(shí)施和推廣使用上述過程制定的物料；二是驗(yàn)證執(zhí)行結(jié)果；三是對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，并逐步細(xì)化指標(biāo)，全面落實(shí)到日常工作考核中，確保審計(jì)工作的效率和效果，并根據(jù)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題不斷優(yōu)化和改進(jìn)。

將精益管理和六西格瑪管理中的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)融入到審計(jì)項(xiàng)目的流程優(yōu)化中，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提升提供了保障。通過項(xiàng)目流程的優(yōu)化，一是既提高了審計(jì)人員的積極性，又使審計(jì)人員變被動(dòng)執(zhí)行為主動(dòng)思考；二是為審計(jì)人員提供工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，在一定程度上起到預(yù)警作用；三是使審計(jì)項(xiàng)目流程流暢，便于新員工學(xué)習(xí)；第四，通過考核指標(biāo)的設(shè)置，有利于提高審計(jì)人員的素質(zhì)；第五，為審計(jì)人員提供了一個(gè)良好的學(xué)習(xí)和交流平臺(tái)。如果能將精益六西格瑪管理納入企業(yè)文化建設(shè)。通過文化建設(shè)，每個(gè)審核員都能形成習(xí)慣，自覺按照l(shuí)ean 六西格瑪工作。審計(jì)過程將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自我控制和強(qiáng)化，不斷為提高審計(jì)質(zhì)量提供保障。